從5月25日到6月21日，證監(jiān)會披露了11家IPO企業(yè)招股書。立信、眾華、瑞華、北京興華、致同、大華等會計師事務所均未出現(xiàn)在招股書中。而此前，這些會計師事務所頻頻“露臉”IPO審計。
6月以來，曾頻頻現(xiàn)身IPO審計的6大本土會計師事務所不見了蹤影。
從5月25日到6月21日，證監(jiān)會披露了11家IPO企業(yè)招股書。立信、眾華、瑞華、北京興華、致同、大華等會計師事務所均未出現(xiàn)在招股書中。而此前，這些會計師事務所頻頻“露臉”IPO審計。
這背后是6家會計師事務所被證監(jiān)會暫緩接收材料的消息。記者從監(jiān)管人士處證實上述消息。6月初，一份由證監(jiān)會發(fā)行部向證監(jiān)會辦公廳發(fā)出的名為《關于告知被立案審計機構名單的函》的文件流出，其中稱，根據誠信檔案查詢結果，立信、眾華、瑞華、北京興華、致同、大華等6家會計師事務所因審計業(yè)務被證監(jiān)會立案調查，尚未結案。
新京報記者從接近監(jiān)管人士處求證到上述文件，該人士透露，由于4月份開始執(zhí)行138號文，目前證監(jiān)會對上述會計師事務所的首發(fā)、再融資項目材料暫不受理。此次暫停受理對上述會計師事務所的在審項目不受影響，只是新增項目的受理暫停。
26天，6大會計師事務所“缺席”IPO
立信、眾華、瑞華、北京興華、致同、大華6家會計師事務所被證監(jiān)會暫停接收首發(fā)、再融資材料事件仍未有解決的跡象。記者注意到，從5月25日到6月21日，超過26天，依然沒有上述6家會計師事務所審計的企業(yè)被證監(jiān)會接受IPO材料。
記者統(tǒng)計，從5月25日至今，證監(jiān)會披露了11家IPO企業(yè)招股書，包括東莞市宇瞳光學科技、小熊電器、紹興貝斯美化工、安徽省交通建設、麒麟合盛網絡技術、江蘇海安農村商業(yè)銀行、奧普家居、重慶銀行、鴻合科技、浙江甬金金屬科技、深圳宇馳檢測。
上述11家企業(yè)的審計機構分別是天健會計師事務所、華普天健會計師事務所、天職國際會計師事務所、普華永道中天會計師事務所、畢馬威華振會計師事務所、信永中和會計師事務所、廣東正中珠江會計師事務所。其中天健會計師事務所最多，有3單。
一個有意思的現(xiàn)象是，今年以來，幾乎每兩周就會有立信會計師事務所參與審計的IPO材料在證監(jiān)會披露。不過這一現(xiàn)象在5月25日后被終止。同樣露臉頻率較高的大華、瑞華也在6月新披露的IPO材料中“失蹤”。
為何被拒接材料？6大所均有舊案未結
上述6家事務所究竟因何被暫緩接收材料?接近監(jiān)管人士向新京報記者透露，由于4月份開始執(zhí)行138號文，目前證監(jiān)會對上述會計師事務所的首發(fā)、再融資項目材料暫不受理。此次暫停受理對上述會計師事務所的在審項目不受影響，只是新增項目的受理暫停。
由此可知，證監(jiān)會于今年3月頒布的138號文是問題關鍵。
證監(jiān)會官網顯示，證監(jiān)會138號文，增加了多個條款，加強了保薦機構、審計機構的責任。
在證監(jiān)會138號文，即《決定》中，第十五條第一款“申請人有下列情形之一的，作出不予受理申請決定”中，增加兩項分別作為該款第(三)、(四)項：為申請人制作、出具有關申請材料的證券公司、證券服務機構因涉嫌違法違規(guī)被中國證監(jiān)會及其派出機構立案調查，或者被司法機關偵查，尚未結案，且涉案行為與其為申請人提供服務的行為屬于同類業(yè)務或者對市場有重大影響;為申請人制作、出具有關申請材料的證券公司、證券服務機構的有關人員因涉嫌違法違規(guī)被中國證監(jiān)會及其派出機構立案調查，或者被司法機關偵查，尚未結案，且涉案行為與其為申請人提供服務的行為屬于同類業(yè)務或者對市場有重大影響。
上述立信、瑞華、眾華、北京興華、致同、大華等六家會計師事務所均有案件在身，按照《決定》，所有新申報項目均需暫停。
以立信會計師事務所為例，在快樂購披露的立信會計師事務所行政調查匯總中，立信會計師事務所共涉及三起案件，尚未結案。
2015年7月16日，立信收到證監(jiān)會出具的調查通知書。該調查主要針對該所在湖北仰帆控股股份有限公司(原名武漢國藥科技股份有限公司)財務報表審計過程中，涉嫌未勤勉盡責出具了含有虛假內容的審計報告而進行的立案調查。該項目注冊會計師為周錚文、陶奇。目前尚未最終結案。
2016年1月26日，立信收到調查書，調查主要針對該所在金亞科技股份有限公司財務報表審計過程中，涉嫌違反證券法律法規(guī)而進行的立案調查。該項目注冊會計師為鄒軍梅、程進。目前尚未最終結案。
2018年5月28日，立信遭到調查。調查主要針對該所在廣東超華科技股份有限公司財務報表審計過程中，涉嫌違反證券法律法規(guī)而進行的立案調查。該項目注冊會計師為高敏、康躍華。目前尚未最終結案。
除了上述未結案事項，立信在2017年還被證監(jiān)會罰沒90萬元，據證監(jiān)會披露，立信為步森股份與康華農業(yè)重大資產重組出具康華農業(yè)2011年、2012年、2013年和2014年1月份至4月份(簡稱三年又一期)財務報表審計報告，在審計過程中未勤勉盡責，出具的審計報告存在虛假記載。
超1/3的IPO排隊企業(yè)由6大所服務
2017年是IPO大年，國內會計師事務所承擔了大部分的審計工作。2017年以來，共有498家公司完成上市，33家會計師事務所為其完成審計服務。其中，立信以112單的高業(yè)務量穩(wěn)坐榜首位置，占比達到23%。第二名到第五名分別是天健、瑞華、大華以及信永中和，全年接單量分別為80家、44家、30家、28家。
從數(shù)據來看，上述6家事務所承攬的業(yè)務占據了行業(yè)的“半壁江山”。而近一年申報IPO的項目共817家，其中6家會計師事務所共承擔項目321家，占比達39.3%。
從當前在審的IPO項目來看，6家會所中的4家都進入了IPO服務項目數(shù)前十。截至目前，在會排隊的310家首發(fā)企業(yè)中，涉事的會計師事務所服務項目數(shù)超過了120家，占比達38.7%。
6大會所暫停受理材料，對Pre-IPO項目影響非常嚴重。
新鼎資本董事長張馳告訴新京報記者，旗下有項目因為證監(jiān)會暫停接收會計師事務所材料而不得不推遲提交材料，如果不能趕在6月30日前提交，下一次提交就不能使用去年年報的審計材料，券商、審計機構均需重新準備材料，更改底稿。張馳稱：“企業(yè)的質量都很好，因為會計師事務所的緣故而不能提交，我們感到很遺憾。”
對于參與的首發(fā)項目是否會更換會計師事務所，張馳表示，與項目方有過溝通，暫時不會更換會計師事務所。張馳認為，原有的審計機構對公司更為了解，而且三年一期的財務數(shù)據工作量較多，臨時更換，會成倍增加各方的工作。
對于此次監(jiān)管機構暫緩接收材料的處理方式，作為投資方，張馳認為，這影響了企業(yè)正常申報過程，由于部分首發(fā)企業(yè)有對賭協(xié)議，對企業(yè)、投資機構來說不利。他認為，采用處罰會計師事務所、處罰高管的方式更有針對性。
有重組再融資公司臨陣更換審計機構
隨著六大所新業(yè)務被暫緩，部分重組再融資項目已經發(fā)布更換審計機構公告。
華鵬飛剛于6月11日公告，公司擬收購上海京頤科技股份有限公司，原本擬聘請立信會計師事務所(特殊普通合伙)擔任本次交易的審計機構;現(xiàn)為了更好地推進本次重大資產重組事項，公司擬對部分中介機構進行變更，擬聘請立信中聯(lián)會計師事務所(特殊普通合伙)擔任本次交易的審計機構。公司稱，此次變更重大資產重組的審計機構不會對重組相關工作造成影響，公司及相關各方正在積極推進重組各項工作。
博天環(huán)境于4月底披露重組預案，擬收購高頻環(huán)境70%股權，審計機構為瑞華會計師事務所(特殊普通合伙)，6月7日，公司宣布擬更換本次交易的審計機構，變更為中興財光華會計師事務所(特殊普通合伙)。方案尚未報會。
張馳認為，由于6家會計師事務所的首發(fā)、再融資業(yè)務占到了市場的40%，影響面較廣，預計此次暫停受理的時間不會太長。張馳稱：“預計1-2個月內應該會解決，如果暫停時間長達一年，我們會更換會計師事務所。”
本土所大而不強，為搶業(yè)務有的冒險“接雷”
3月份，證監(jiān)會新聞發(fā)言人高莉曾強調國內證券中介服務機構“大而不強”問題。而大而不強的背后是規(guī)模擴張導向。
據業(yè)內人士介紹，本土大所一般都有相對比較固定的審計資源，占據了大部分的一般性市場份額，但是品牌附加值比較低，收費相對低一些。排名前列的內資所并不缺客戶，缺的是優(yōu)質客戶，現(xiàn)在看來他們主要靠走量。
張華是國內某會計師事務所的基層員工，他告訴新京報記者：“比較缺人，所以總是在招人。”
張華告訴新京報記者：“業(yè)內一般認為，在審核方面，事務所總部好于地方分所，外資“四大”好于國內事務所，一些事務所為了搶業(yè)務，有時也會冒險接雷(去接存在較大風險企業(yè)的審計工作)，賭不被監(jiān)管機構查到。”
不過，某會計師事務所地方分所合伙人表示，事務所在質控上有嚴格要求，內部員工需要嚴格執(zhí)行審計流程，對于最終的審計機構是多人把關的，該合伙人稱：“我們對于企業(yè)也是有選擇的，比如明顯存在埋雷隱患的企業(yè)，我們不會去碰。”
對于審計收入，數(shù)據顯示，2017年出具579家上市公司年報的立信，平均每單審計費用為119萬元;排名第二的瑞華以及排名第三的天健，平均每單審計費用為113萬元以及119萬元。
外資“四大”會計師事務所的酬勞相對較高。畢馬威會計師事務所2017年出具的A股審計報告僅為28份，但是每單平均審計費用為1335萬元;普華永道共出具68份，平均每單審計費用為1191萬元。
上述會計師事務所合伙人表示，四大會計師事務所單價較高，主要因為，他們服務的對象多為三桶油、四大行、大型保險、證券機構，審計量大，業(yè)務含金量高。內資所則覆蓋了大部分A股中小上市公司，審計量相對較小，加之內資所價格競爭激勵，每單審計費用較低。
