隨著長三角區(qū)域一體化進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段，更高水平推進(jìn)辦稅便利化、優(yōu)化營商環(huán)境等政策持續(xù)出臺(tái)。

近日，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局、江蘇省稅務(wù)局、浙江省稅務(wù)局、安徽省稅務(wù)局和寧波市稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)布了《長江三角洲區(qū)域稅務(wù)輕微違法行為“首違不罰”清單》(下稱《清單》)，體現(xiàn)了處罰與教育相結(jié)合，有助于營造穩(wěn)定公平透明的營商環(huán)境。

18項(xiàng)輕微違法行為“首違不罰”

為更大力度推進(jìn)稅收征管一體化和辦稅便利化，更好發(fā)揮稅收助力長三角一體化高質(zhì)量發(fā)展的作用，國家稅務(wù)總局去年11月出臺(tái)了《關(guān)于支持和服務(wù)長江三角洲區(qū)域一體化發(fā)展措施的通知》，推出16項(xiàng)征管服務(wù)措施，制定長三角區(qū)域“首違不罰”清單位列其中。

所謂“首違不罰”，即對(duì)納稅人首次發(fā)生的情節(jié)輕微，能夠及時(shí)糾正，未造成危害后果的部分違法行為，依法免予處罰。實(shí)施“首違不罰”事項(xiàng)快速辦理，探索推進(jìn)簡易處罰網(wǎng)上辦理。

近日，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局等五部門正式出臺(tái)相關(guān)落地文件。據(jù)悉，《清單》自8月1日起施行，涉及的輕微違法行為包括納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記;未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料;未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置;未按照規(guī)定存放、保管和繳銷發(fā)票等18項(xiàng)“首違不罰”事項(xiàng)。《清單》中列舉的稅務(wù)違法行為，當(dāng)事人在一年內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微，能夠及時(shí)糾正，未造成危害后果的，依法不予行政處罰。

“這體現(xiàn)了法律的寬容。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)金融學(xué)院國際金融系教授奚君羊在接受《國際金融報(bào)》記者采訪時(shí)表示，“法律的目的不是懲罰，而是引導(dǎo)社會(huì)規(guī)范運(yùn)行。許多輕微的稅務(wù)違法行為，是由于企業(yè)不完全了解政策、存在疏忽遺漏遺忘等非故意情況所造成的。對(duì)于此類行為，適當(dāng)?shù)夭挥杼幜P，較為寬容地進(jìn)行引導(dǎo)、督促，有助于減少此類輕微的違法行為。”

規(guī)范企業(yè)行為優(yōu)化營商環(huán)境

在專家看來，對(duì)稅務(wù)輕微違法行為“首違不罰”，能節(jié)約社會(huì)資源、提高企業(yè)規(guī)范意識(shí)。

“處罰也要占用社會(huì)資源，要?jiǎng)佑萌肆Α⑽锪Α⒇?cái)力等去處理。”奚君羊分析稱，對(duì)于輕微的稅務(wù)違法行為“首違不罰”，能在一定程度上節(jié)約稅務(wù)方面的監(jiān)管資源。

“雖然對(duì)輕微違法行為‘首違不罰’，但事實(shí)上，企業(yè)一旦被稅務(wù)部門告知出現(xiàn)了違法行為，通常都會(huì)在相關(guān)方面更加重視，以防止再次出現(xiàn)違法行為。如此一來，能促使企業(yè)對(duì)自己有更嚴(yán)格的要求，積極主動(dòng)地規(guī)范自身行為。從這個(gè)角度來看，相關(guān)的輕微違法行為，能通過企業(yè)的自我約束而得到減緩和改善。”奚君羊指出。

北京市隆安律師事務(wù)所律師張?zhí)卦诮邮堋秶H金融報(bào)》記者采訪時(shí)表示：“《清單》在特定區(qū)域，即在長三角區(qū)域內(nèi)有效，該區(qū)域民營經(jīng)濟(jì)比較活躍。從罰款金額看，18項(xiàng)違法行為除了一項(xiàng)最高可罰款3萬元之外，其他最高罰款為1萬元，確實(shí)是一些輕微的違法行為。這些輕微的違法行為是民營主體常見的稅務(wù)不合規(guī)行為，《清單》可以敦促相關(guān)主體自行改正，回到稅務(wù)規(guī)范經(jīng)營的軌道。”

同時(shí)，對(duì)稅務(wù)輕微違法行為的“首違不罰”，還能起到優(yōu)化營商環(huán)境的作用。

中國國際稅收研究會(huì)理事、學(xué)術(shù)委員汪蔚青在接受《國際金融報(bào)》記者采訪時(shí)表示：“《清單》所涉及的18項(xiàng)‘首違不罰’行為，違法性質(zhì)都不嚴(yán)重，可能是部分小企業(yè)沒有專職的財(cái)務(wù)人，遺漏了一些應(yīng)該要做的登記等。對(duì)于此類非主觀惡意，其在一年內(nèi)首次發(fā)生的的輕微違法行為不予處罰，能給納稅人提供一個(gè)比較寬松的營商環(huán)境。”

在汪蔚青看來，對(duì)于創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的小企業(yè)來說，這也是一種鼓勵(lì)。“每年都有很多新人進(jìn)入創(chuàng)業(yè)領(lǐng)域，特別是在今年受疫情影響，就業(yè)情況嚴(yán)峻的背景下。初創(chuàng)企業(yè)對(duì)工商稅務(wù)等規(guī)則需要一個(gè)學(xué)習(xí)和了解的過程，如果嚴(yán)格地按照稅收征管法執(zhí)行，可能會(huì)打擊創(chuàng)業(yè)積極性。因此，從優(yōu)化營商環(huán)境的層面看，對(duì)稅務(wù)輕微違法行為的首違不罰，一定不會(huì)只是在長三角適用，未來有望逐步推廣至全國。”汪蔚青指出。

助力長三角一體化高質(zhì)量發(fā)展

辦稅便利化和營商環(huán)境的優(yōu)化，對(duì)于企業(yè)而言無疑是一大利好。

“針對(duì)輕微違法行為，尤其一些歷史遺留問題，《清單》讓企業(yè)自行改正，有利于幫助其實(shí)現(xiàn)稅務(wù)規(guī)范，也能幫助減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，有利于其專心經(jīng)營。”張?zhí)乇硎尽?/p>

“對(duì)稅務(wù)輕微違法行為的‘首違不罰’，方便了跨區(qū)域經(jīng)營的企業(yè)，可降低管理、溝通、人力等成本。”汪蔚青指出，在稅收方面，以往每個(gè)地方都會(huì)在上位法的框架下出臺(tái)具體的征收管理政策，導(dǎo)致各地在征收管理口徑的寬嚴(yán)程度方面不盡相同。對(duì)于跨省做業(yè)務(wù)的企業(yè)來說，這是一件比較頭疼的事。

“在長三角一體化發(fā)展的背景下，將三省一市的‘游戲規(guī)則’打通，為納稅人提供同樣的征收環(huán)境和規(guī)定，對(duì)于企業(yè)來說，可以更大程度地降低管理成本和溝通成本。而公開透明的營商環(huán)境，也有利于長三角一體化的發(fā)展。”汪蔚青進(jìn)一步表示。

奚君羊認(rèn)為，企業(yè)從事經(jīng)營活動(dòng)，稅務(wù)成本不可避免。這種成本不僅表現(xiàn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)支出，還表現(xiàn)為企業(yè)要對(duì)稅務(wù)要求、法律法規(guī)有很深入的了解，要在經(jīng)營管理過程中建立一個(gè)合乎稅務(wù)法規(guī)的系統(tǒng)和體系。“如果處罰過于嚴(yán)格，將加重企業(yè)為了合規(guī)管理而發(fā)生的各種成本。因此，‘首違不罰’有助于減輕企業(yè)這方面的負(fù)擔(dān)，使企業(yè)不必過度小心謹(jǐn)慎、精神緊繃。這對(duì)營商環(huán)境的改善和企業(yè)正常開展經(jīng)營活動(dòng)，都有所幫助。”奚君羊稱。

“《清單》對(duì)長三角地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也有很大的積極作用。”奚君羊進(jìn)一步表示，不少長三角企業(yè)的經(jīng)營范圍覆蓋整個(gè)長三角地區(qū)，《清單》提供了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，為企業(yè)在長三角區(qū)域內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)提供了便利，有助于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)乃至長三角地區(qū)經(jīng)濟(jì)的融合。”奚君羊指出。(記者何思)