房產(chǎn)稅要計(jì)入到哪個(gè)會(huì)計(jì)科目

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。在會(huì)計(jì)做賬時(shí)，房產(chǎn)稅應(yīng)該計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目呢?下面是小編為你整理的房產(chǎn)稅的會(huì)計(jì)科目，希望對(duì)你有幫助。

(相關(guān)資料圖)

房產(chǎn)稅的會(huì)計(jì)科目

房產(chǎn)稅是對(duì)城鎮(zhèn)的營(yíng)業(yè)性房屋征收的財(cái)產(chǎn)稅，是個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅。如果在征稅范圍內(nèi)的房屋屬于自用房的，就按照房屋的計(jì)稅余值來收;如果房屋是用來出租的，就按照所收租金來收。房產(chǎn)稅自古就有，在我國(guó)唐朝時(shí)期叫做間架稅，在清朝時(shí)期名字變化比較多，從清初到清末有三個(gè)名字，分別是市廛輸鈔計(jì)檁疏鈔和房捐，都是封建統(tǒng)治者用來聚集財(cái)富的有效手段。我國(guó)現(xiàn)行的房產(chǎn)稅是根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》征收的，是從一九八六年十月一日開始征收的。

房產(chǎn)稅的"征收有兩種標(biāo)準(zhǔn)，一種是從價(jià)計(jì)征，一種是從租計(jì)征。從價(jià)計(jì)征主要是根據(jù)房產(chǎn)余值計(jì)算，房產(chǎn)余值是房產(chǎn)原 值除去十到三十個(gè)百分點(diǎn)的剩余價(jià)值，至于具體要除去多少個(gè)百分點(diǎn)，是由當(dāng)?shù)氐氖〖?jí)人民政府自行決定的，各地會(huì)略有不同，房產(chǎn)余值和房產(chǎn)稅稅率的乘積就是要交的房產(chǎn)稅。從租計(jì)征的房產(chǎn)稅計(jì)算起來比較簡(jiǎn)單，用租金收入乘以相應(yīng)的利率就是要交的稅，居民住房的年利率為四個(gè)百分點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)用房的年利率是十二個(gè)百分點(diǎn)。

房地產(chǎn)稅的稅收種類比較多，有房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等，那么在會(huì)計(jì)做賬時(shí)，房產(chǎn)稅應(yīng)該走什么科目呢?根據(jù)《會(huì)計(jì)科目和主要賬目處理》中的劃定，房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅屬于管理費(fèi)用科目，而營(yíng)業(yè)稅、教育附加稅則屬于營(yíng)業(yè)稅金及附加科目里。

房產(chǎn)稅的會(huì)計(jì)分錄

一、房產(chǎn)稅的會(huì)計(jì)分錄分為確認(rèn)和繳納兩種情況。

1、按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅時(shí)

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

2、繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

二、依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和運(yùn)用。

1、第2221號(hào)” 應(yīng)交稅費(fèi)“科目的運(yùn)用：企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

2、第6602號(hào)“ 管理費(fèi)用”科目核算的內(nèi)容：本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括……房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。

房產(chǎn)稅的會(huì)計(jì)處理

1、房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

為了反映和核算企業(yè)應(yīng)繳、已繳、多繳或欠繳的房產(chǎn)稅的情況，企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)上設(shè)置"應(yīng)交稅金一應(yīng)交房產(chǎn)稅"科目進(jìn)行核算。

該科目貸方反映按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的房產(chǎn)稅數(shù)額，借方反映實(shí)際繳納的房產(chǎn)稅數(shù)額;若有貸方余額，表示企業(yè)欠繳或需補(bǔ)繳的房產(chǎn)稅款，若有借方余額，表示企業(yè)實(shí)際多繳納的房產(chǎn)稅的稅款。

當(dāng)企業(yè)計(jì)算出應(yīng)繳的房產(chǎn)稅時(shí)，借記"管理費(fèi)用"或"商品流通費(fèi)用"等科目，貸記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交房產(chǎn)稅"科目;當(dāng)按規(guī)定實(shí)際上繳房產(chǎn)稅時(shí)，借記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交房產(chǎn)稅"科目，貸記"銀行存款"等科目。

由于房產(chǎn)稅也是按年征收，分期繳納的辦法進(jìn)行征收，所以對(duì)其會(huì)計(jì)處理也可以照車船使用稅等方法進(jìn)行。即如果房產(chǎn)稅按月繳納或分期繳納，但稅款金額不大的，可在按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)納的車船使用稅時(shí)，直接借記"管理費(fèi)用"或"商品流通費(fèi)用"等科目;如果企業(yè)分期繳納，而且每期繳納的房產(chǎn)稅數(shù)額比較大時(shí)，可以通過"待攤費(fèi)用"科目，分期攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用中去。

2、房產(chǎn)稅的會(huì)計(jì)核算

直接在管理費(fèi)用或商品流通費(fèi)用中列支的會(huì)計(jì)核算 對(duì)于企業(yè)按月繳納或按季、半年或者一年為期間繳納房產(chǎn)稅且稅款數(shù)額相對(duì)不大，直接計(jì)入繳納當(dāng)期的管理費(fèi)用或商品流通費(fèi)用中去。

(1)工業(yè)企業(yè)：

①按月計(jì)算出應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅時(shí)

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交房產(chǎn)稅

②實(shí)際以銀行存款繳納房產(chǎn)稅時(shí)

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

(2)商業(yè)企業(yè)：

①計(jì)算出應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅時(shí)

借：商品流通費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交房產(chǎn)稅

②實(shí)際以銀行存款繳納房產(chǎn)稅

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

3、分期攤銷房產(chǎn)稅的會(huì)計(jì)核算

對(duì)于企業(yè)分季度、半年或者一年等期間繳納相關(guān)房產(chǎn)稅、且金額比較大的，這時(shí)可以采用分期待攤的辦法。

(1)工業(yè)企業(yè)：

①按半年期限計(jì)算出繳納的房產(chǎn)稅時(shí)

借：待攤費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交房產(chǎn)稅

②實(shí)際以銀行存款繳納房產(chǎn)稅時(shí)

借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

③逐月進(jìn)行分?jǐn)倳r(shí)

借：管理費(fèi)用

貸：待攤費(fèi)用

(2)商業(yè)企業(yè)

①計(jì)算應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅

借：待攤費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交房產(chǎn)稅

②實(shí)際以銀行存款繳納房產(chǎn)稅時(shí)

借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

③按月進(jìn)行攤銷時(shí)

借：商品流通費(fèi)用

貸：待攤費(fèi)用

4、房產(chǎn)稅的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的房產(chǎn)稅時(shí)，借記"管理費(fèi)用"科目，貸記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交房產(chǎn)稅"科目。實(shí)際上交時(shí)，借記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交房產(chǎn)稅"科目，貸記"銀行存款"科目。